La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) en México contempla beneficios fiscales para los Planes Personales de Retiro (PPR), que incluyen la exención, deducción y el diferimiento de impuestos, regulados en artículos clave de la ley.
Aquí un desglose de cómo se aplican estos beneficios:
Deducción del Plan Personal de Retiro.
El Artículo 151 de la LISR permite deducir las aportaciones a un PPR en la declaración anual de impuestos. Esto es aplicable hasta un límite del 10% de los ingresos acumulables anuales del contribuyente, sin exceder el equivalente de cinco Unidades de Medida y Actualización (UMA) elevadas al año, lo cual reduce la base imponible del Impuesto sobre la Renta.
Ejemplo:
- Ingreso anual del usuario: $500,000 MXN.
- Límite de deducción del PPR: el 10% del ingreso anual o cinco UMAs anuales, el que sea menor.
- Valor de la UMA anual (para el ejemplo): $35,000 MXN (esto puede variar año con año, valor de referencia).
Cálculo del límite de deducción.
Calculamos el 10% del ingreso anual:
0.10 × 500,000 = 50,000 MXN
Calculamos cinco UMAs anuales:
5 × 35,000 = 175,000 MXN
Comparamos ambos límites: El 10% del ingreso anual ($50,000 MXN) es menor que cinco UMAs anuales ($175,000 MXN). Por lo tanto, el límite de deducción aplicable es $50,000 MXN.
Escenario de Deducción.
Supongamos que el contribuyente aporta $50,000 MXN a su PPR durante el año fiscal. Esta cantidad es deducible en su declaración anual, lo cual reduce su ingreso gravable.
Ingreso gravable original: $500,000 MXN.
Deducción del PPR: $50,000 MXN.
Entonces, el nuevo ingreso gravable sería:
500,000 − 50,000 = 450,000 MXN
Ahorro de impuestos.
Si el contribuyente estaba en una tasa de ISR del 30%, el ahorro sería:
50,000 × 0.30 = 15,000 MXN
Resultado:
Gracias a la deducción del PPR bajo el Artículo 151, el contribuyente reduce su carga fiscal en $15,000 MXN. Este beneficio permite aprovechar al máximo los incentivos fiscales para un ahorro en el retiro.
Exención de impuestos al retiro.
En el Artículo 93, fracción XIII, establece que los rendimientos generados por un PPR pueden estar exentos de Impuestos sobre la Renta, siempre y cuando los fondos se retiren en el momento de la jubilación o conforme a lo especificado en el plan. Esto permite que, al cumplir con las disposiciones, el beneficiario no pague ISR sobre los rendimientos acumulados en el PPR.
A continuación, te presentamos un ejemplo práctico de cómo funciona la exención fiscal de un Plan Personal de Retiro (PPR) bajo el Artículo 93, fracción XIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta en México.
Ejemplo:
- Un contribuyente aporta a su PPR durante 20 años.
- Aporta $50,000 MXN al año a su PPR, con lo que al final del plazo ha acumulado $1,000,000 MXN en aportaciones.
- Su PPR genera un rendimiento anual del 7%, acumulando un total de $2,000,000 MXN al final del plazo.
- El contribuyente decide retirar el fondo al cumplir 65 años, respetando los términos de jubilación especificados en el plan.
Cálculo del Beneficio de Exención.
Fondos Acumulados al Retiro:
Aportaciones totales: $1,000,000 MXN.
Rendimientos acumulados: $1,000,000 MXN.
Total al retiro: $2,000,000 MXN.
Aplicación del Artículo 93, fracción XIII: Los rendimientos generados dentro de un PPR pueden estar exentos de ISR si el contribuyente respeta las condiciones de retiro establecidas (es decir, retirarse hasta la jubilación).
Exención de ISR sobre los Rendimientos: En este caso, el contribuyente cumple con la edad de retiro (65 años) y las condiciones del PPR. Por lo tanto, los $1,000,000 MXN de rendimientos acumulados están exentos de ISR, ya que el retiro es en la jubilación.
Resultado:
Sin el PPR: Si este monto no estuviera en un PPR y se hubiera retirado antes de tiempo, el contribuyente tendría que pagar ISR sobre los $1,000,000 MXN de rendimientos generados.
Con el PPR: Al cumplir las condiciones del PPR, el contribuyente no paga ISR sobre los rendimientos y recibe el total acumulado de $2,000,000 MXN sin carga fiscal sobre los $1,000,000 de ganancias.
Diferimiento de impuestos.
El Artículo 185 permite a los contribuyentes diferir el pago de ISR sobre los rendimientos generados por su inversión hasta que efectúen los retiros correspondientes, normalmente en la jubilación. Esto significa que no se paga ISR sobre los rendimientos anuales, sino hasta el momento de disponer del capital, lo cual representa un beneficio para que el fondo crezca sin cargas impositivas anuales.
Aquí tienes un ejemplo práctico de cómo funciona el diferimiento de impuestos en un Plan Personal de Retiro (PPR) bajo el Artículo 185 de la Ley del Impuesto sobre la Renta en México.
Ejemplo:
- Un contribuyente aporta $50,000 MXN al año a su PPR durante 10 años.
- El PPR genera un rendimiento anual promedio del 6%.
- Después de 10 años, el contribuyente decide dejar de aportar, pero continúa acumulando rendimientos en el fondo.
- Al cabo de 20 años, el fondo ha crecido a $1,500,000 MXN en total, sumando aportaciones y rendimientos.
- El contribuyente decide retirar el monto total al cumplir 65 años.
Cálculo del Diferimiento.
Fondos al Final del Plazo:
- Aportaciones totales en 10 años: $500,000 MXN.
- Rendimientos acumulados en 20 años: $1,000,000 MXN.
- Total al retiro: $1,500,000 MXN.
Diferimiento de ISR sobre los Rendimientos: Durante los 20 años que el fondo estuvo activo, el contribuyente no pagó ISR anual sobre los rendimientos generados. Esto es el diferimiento de impuestos, ya que el ISR sobre los rendimientos acumulados se posterga hasta el momento en que el contribuyente decida retirar los fondos..
Retiro de los Fondos a los 65 Años: Cuando el contribuyente llega a los 65 años y retira el fondo, puede beneficiarse de la exención fiscal de rendimientos establecida en el Artículo 93, siempre que cumpla con las condiciones del PPR.
Resultado:
Sin el diferimiento: Si el contribuyente tuviera que pagar ISR sobre los rendimientos cada año, reduciría el crecimiento del fondo. Sin el PPR, este ISR anual reduciría el capital disponible para generar más rendimientos en el tiempo.
Con el diferimiento: El Artículo 185 permite diferir el ISR sobre los rendimientos, acumulando el capital sin cargas fiscales anuales, lo cual maximiza el crecimiento compuesto del fondo y permite un retiro mayor al final del plazo.
Los artículos mencionados anteriormente son incentivos del gobierno mexicano diseñados para promover el ahorro para el retiro, especialmente entre las nuevas generaciones. Este tema cobró relevancia después de 2019, cuando muchas personas, al quedarse sin ingresos, agotaron sus ahorros o vendieron activos debido a la falta de un fondo que les brindara apoyo a largo plazo.
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